个税怎么算：累计预扣、扣除与年终奖
财税与人事发布于 2026-10-31
每个月工资条上的个税金额忽高忽低，年初少、年底多，很多人以为是财务算错了。其实是累计预扣法在起作用。
一句话原理
工资薪金所得按月预扣，但税率按全年累计金额查表。
本月应预扣 =
(累计收入 − 累计免税 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除) × 适用税率 − 速算扣除数
− 本年已预扣的税
关键在于「累计」两个字：年初累计金额小，落在 3% 档；随着月份推进，累计应纳税所得额跨过 36000、144000 等门槛，当月就按更高档计算 —— 于是到手变少。
这不是多交了。全年算下来，累计预扣的总税和年度汇算的结果一致（多数情况下完全相等），只是前松后紧。
年度税率表
| 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| ≤ 36,000 | 3% | 0 |
| 36,000 ~ 144,000 | 10% | 2,520 |
| 144,000 ~ 300,000 | 20% | 16,920 |
| 300,000 ~ 420,000 | 25% | 31,920 |
| 420,000 ~ 660,000 | 30% | 52,920 |
| 660,000 ~ 960,000 | 35% | 85,920 |
| > 960,000 | 45% | 181,920 |
「应纳税所得额」不是工资，是扣完下面这些之后的余额。
四层扣除
| 层级 | 内容 | 年度金额 |
|---|---|---|
| 基本减除费用 | 俗称起征点 | 60,000（5,000/月） |
| 专项扣除 | 三险一金的个人缴纳部分 | 按实际 |
| 专项附加扣除 | 七项，见下表 | 按条件 |
| 其他扣除 | 年金、商业健康险、个人养老金等 | 按限额 |
专项附加扣除七项
| 项目 | 标准 | 备注 |
|---|---|---|
| 子女教育 | 2,000/月/每个子女 | 从满 3 岁到博士毕业 |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 2,000/月/每个婴幼儿 | |
| 继续教育 | 400/月（学历）或 3,600/年（职业资格） | 学历教育最长 48 个月 |
| 大病医疗 | 自付超 1.5 万部分，限额 8 万 | 只能年度汇算时扣 |
| 住房贷款利息 | 1,000/月 | 首套，最长 240 个月 |
| 住房租金 | 1,500 / 1,100 / 800 每月 | 按城市档位，与房贷利息二选一 |
| 赡养老人 | 3,000/月（独生）；非独生分摊每人≤1,500 | 父母满 60 岁 |
两个高频疑问：
- 房贷利息和住房租金不能同时扣，只能选一个。
- 专项附加扣除要自己填报，公司不会自动知道你有孩子或有房贷。没填就等于放弃，年度汇算时可以补。
到手工资的算法
以月薪 20,000、社保公积金个人部分合计 3,500、专项附加扣除 3,000 为例：
每月应纳税所得额 = 20,000 − 5,000 − 3,500 − 3,000 = 8,500
累计到 12 月 = 102,000 → 落在 10% 档
全年个税 = 102,000 × 10% − 2,520 = 7,680
平均每月 640
但实际每月扣的税不是 640。1 月累计 8,500 落在 3% 档，只扣 255；到 5 月累计 42,500 跨过 36,000，当月税率跳到 10%，扣的税立刻变多。
用个人所得税计算器按月拆开看，能直观看到这条曲线；只想看「这个月到手多少」的，用工资计算器直接输税前和社保基数。
年终奖：单独计税的临界点
年终奖有两种计税方式，可以二选一（政策延续至 2027 年底）：
- 单独计税：奖金 ÷ 12 查月度税率表，税额 = 奖金 × 税率 − 速算扣除数
- 并入综合所得：和工资合并，按年度表算
单独计税在多数中等收入情况下更省，但不是绝对 —— 工资很低（没超过起征点）时，并入反而能把免税额用满。
那个著名的「多发一块多交两千」
单独计税用的月度税率表在 36,000 处有一个断点：
| 年终奖 | 税率 | 税额 | 到手 |
|---|---|---|---|
| 36,000 | 3% | 1,080 | 34,920 |
| 36,001 | 10% | 3,390.1 | 32,610.9 |
多发 1 元，到手少 2,309 元。
同样的断点还有 14.4 万、30 万、42 万、66 万、96 万。这就是为什么有些公司会把年终奖「卡」在这些数字下方一点点 —— 不是抠门，是算术。
用百分比计算器可以快速算「多发多少、税多多少」的临界对比。
三个容易搞错的地方
一、劳务报酬不是工资
稿费、讲课费、外包费属于劳务报酬，预扣率是 20%~40%，和工资的累计预扣完全两套。年度汇算时并入综合所得，多退少补。
二、换工作需要汇算
两家公司各自按累计预扣，都从「累计 0」开始，重复享受了每月 5,000 的减除费用。年度汇算时会补税，这不是系统出错。
三、退税不等于赚了
年度汇算退税，通常是因为有未申报的专项附加扣除，或者年中失业导致扣除没用满。补税则多因多处收入或换工作。这两件事都属于「本该如此」，不是福利也不是罚款。
算清楚的意义
个税是少数「规则完全公开、算法完全确定」的成本项。知道自己的税率档位和扣除项，才能判断：
- 年终奖发多少最划算（避开临界点）
- 涨薪 2,000 实际到手多少（要减去对应档位的税率）
- 公积金多缴一点是亏还是赚（个人缴的部分免税，且是自己的钱）
拿不准具体数字时，把税前、社保基数、专项附加扣除三项填进个税计算器，比对着工资条猜快得多。